ROMA 7 de febrero de 2017
Desde el 1 de enero de 2017 está vigente la Ley de Presupuesto de 2017 (Ley núm. 232 de 11 de diciembre de 2016) publicada en el Boletín Oficial el 21 de diciembre del año pasado. Entre las nuevas medidas fiscales introducidas recordamos a nuestros conciudadanos el cambio en la normativa de las deducciones del IRPF destinada a los titulares de réditos de pensiones (artículo 1, párrafo 210, la Ley no. 232/2016). Se trata de una intervención sobre la llamada “zona sin impuestos” para los pensionados. Se establece, de hecho, una disciplina uniforme para los trabajadores y jubilados para las deducciones del impuesto bruto IRPEF en referencia al rédito, extendiendo a los sujetos pensionados de edad inferior a 75 años las medidas de deducción ya previstas para los otros sujetos, por lo que el rédito para pensiones no tributables pasará de 7.800 a 8.174 euros. La elevación de la “zona sin impuestos” también beneficiará a nuestros pensionados que residen en el extranjero.
Queremos además recordar a aquellos que, por diversas razones, pagan impuestos en Italia a pesar de que reside en el extranjero, las tasas de impuestos (pero también las escalas) para 2017 son prácticamente las mismas, entre el 23 y el 43% (en espera de las reformas anunciadas para 2018 que deberían modificarlas – sean las alícuotas que las condiciones de aplicación). De hecho, la primera escala IRPEF afecta a los contribuyentes con ingresos entre 0 € y 15.000 € en este caso, la tasa de impuesto sobre la renta personal es del 23%, lo que corresponde – en el caso de la renta máxima para esta banda – un impuesto de 3.450 euros. Nada se aplica para ingresos de menos de € 8.174,00 (sin área de impuestos). La segunda escala del IRPF es la que incluye los ingresos de entre 15.001 euros a 28.000 euros. La alícuota que se aplica a este grupo es del 27%, con un impuesto – en el caso de réditos mayores – de 6.960 euros. La zona de no-impuesto, por supuesto, se aplicará a todos los ingresos; ingresos que se gravan sin embargo para mayores montos dependiendo del tramo al que pertenecen. La tercera escala es de entre 28.001 euros y 55.000 euros. La alícuota de impuesto sobre la renta a ser aplicada es 38% sobre el excedente del segundo umbral, (o sea se aplica el 38% solo para la cuota de redito que supera 28 mil euros, a la que se aplica el tipo anterior de 27%). En este caso, el tipo de gravamen será igual a 17.220 euros como para el caso de la renta máxima. La cuarta escala es para los ingresos que oscilan entre 55.001 y 75.000 euro, y la alícuota es del 41%. El quinto escalón afecta ingresos de más de 75.000 € y la alícuota sobre la renta corresponde a un 43%. Recordemos de nuevo que a partir de la segunda escala del Irpef en adelante, es decir, en caso de una renta mayor que una cuota de Irpef base, se aplica la siguiente alícuota sólo para la parte del excedente de ingresos.
Obviamente a los ingresos, para calcular el impuesto final, deben deducirse diversos ítems y cargos previstos, y no previstos, del TUIR (deducción por cargas de familia, pagos de seguridad social, gastos médicos, bono Renzi 80 euros para ingresos de hasta 26.000 € , etc.).
Los sujetos pasivos del IRPEF (Art. 2, D.P.R. 917/1986) son las personas que residen en el territorio italiano, por los bienes en posesión y los réditos producidos en la patria o en el exterior, las personas no residentes en el territorio italiano, por los ingresos generados en territorio italiano (firmes quedan los convenios contra la doble imposición); los contribuyentes pasivos impropios, o sea las sociedades de personas las sociedades de capitales cuyos socios han adoptado la llamada “transparencia fiscal”.
El IRPEF es obligación en Italia para todos los contribuyentes con réditos derivados de las siguientes actividades: trabajo dependiente; independiente y el trabajo de la empresa; pensiones de mantenimiento y otras prestaciones similares; bienes inmuebles (terrenos, edificios, apartamentos, garajes, garaje); rentas de capital y otros ingresos de naturaleza financiera.